Деятельность предприятия как последовательность хозяйственных операций

Рассмотрим условный законченный годовой бизнес-цикл некоего Предприятия (как имя собственное далее оно будет писаться с большой буквы), начинающего деятельность с нуля. Для упрощения будем учитывать только два налога: на добавленную стоимость (НДС) по ставке 18% и налог на прибыль по ставке 24%. Описание реализовано в виде последовательности хозяйственных операций, записанных по правилам бухгалтерского учёта. Перечень используемых счетов приведён в табл. 4. Каждый из них ассоциирован с определённой строкой баланса, кроме счетов 19 и 76, которые в нашем случае используются как временные счета, т.е. счета, по которым сальдо на конец периода равно нулю. Это обусловлено необходимостью раздельного учёта НДС и налога на прибыль на счёте 68.

Формирование финансового результата будет производиться непосредственно на счёте 99, минуя временные счета 90, 91, 26, 44 и т.п. Также имеет особенности использование счёта «02». Будучи пассивным, он помещён в раздел активных счетов для того, чтобы отражаться совместно с основными средствами. Причина этого раскрыта в расшифровке статей баланса (см. табл. 1). Для упрощения активно-пассивные счета используются как строго активные (напр., сч. 62) или строго пассивные (напр., сч. 60).

Таблица 4. План счетов для отражения операций.

Активные счета

Пассивные счета

01

основные средства

80

уставный капитал

02

амортизация ОС

84

нераспределённая прибыль

08

незавершённые кап. вложения

99

прибыль текущего периода

10

производственные запасы

67

долгосрочные обязательства

62

дебиторская задолженность

66

краткосрочные кредиты

51

денежные средства

60

кредиторская задолженность

19

НДС по приобретённым ценностям

68

расчеты с бюджетом

70

расчеты с персоналом

76

прочие взаиморасчёты

В качестве легенды деятельности Предприятия приняты следующие события. В первом периоде оно вводится в эксплуатацию и начинает деятельность. По итогам этого года его деятельность подвергается анализу. Выявленные недостатки должны быть устранены во втором периоде. Это будет этапом подготовки к третьему периоду, в котором планируется расширение деятельности путем ввода второй очереди.

В табл. 5 представлен первый год деятельности Предприятия. Каждая операция снабжена комментарием, раскрывающим её содержание. Суммы операций округлены до целого.

Таблица 5. Операции бизнес-цикла Предприятия для 1-го периода.

Дебет

Кредит

Сумма

Содержание операции

Начало деятельности

1

01

80

2000

Собственники вносят уставный капитал в виде основных средств.

2

51

66

500

Получен краткосрочный кредит под оборотные средства

Производство продукции

3

  • 10
  • 19
  • 60
  • 60
  • 250
  • 45

От поставщиков поступают сырьё и материалы на общую сумму 295 руб. (оборот по счёту 60), из которых 45 руб. составляет НДС.

4

60

51

300

Оплата поставщикам по счетам в соответствие с договорёнными сроками платежей

5

  • 62
  • 99
  • 99
  • 76
  • 944
  • 144

Готовая продукция отгружается покупателям на условиях оплаты по факту. НДС по отгрузке резервируется на отдельном счёте для последующего начисления в бюджет.

6

51

62

840

Оплата покупателями поставок по счетам в соответствии со сроком оплаты.

Формирование финансового результата

7

99

10

200

Списание сырья и материалов на затраты в соответствие с технологической картой (калькуляцией).

8

  • 99
  • 19
  • 60
  • 60
  • 50
  • 9

Оприходование услуг производственного характера аналогично операции 3.

9

99

70

200

Начисление заработной платы работникам

10

99

02

145

Начисление амортизации ОС по норме 7,25%

11

99

66

50

Начисление процентов по краткосрочным кредитам по ставке 10% годовых

Начисление налогов

12

  • 76
  • 68
  • 68
  • 19
  • 144
  • 54

Декларирование НДС. Начисляется НДС по реализованной продукции (сч 76). В части поступивших материалов и услуг НДС берётся в зачёт.

13

99

68

37

Начисление налога на прибыль. Базой расчёта является облагаемая прибыль из ОПУ.

Взаиморасчёты по обязательствам

14

70

51

180

Выплата заработной платы.

15

68

51

101

Выплаты в бюджет по налогам.

16

66

51

550

Погашение краткосрочного кредита и начисленных процентов

Реформация баланса

17

99

84

118

Реформация баланса (закрытие года)

Задание 1. Подготовка исходных данных об операциях

Практическое задание будет выполняться в книге Microsoft Excel. Книгу назовите [Группа Фамилия]. Переименуйте Лист1 книги в «Операции». На нём необходимо отразить информацию, представленную в таблице 5. Запись операций на листе книги электронной таблицы необходимо организовать по принципу таблицы базы данных. Столбцы будут соответствовать полям, а строки - записям. Каждое поле будет иметь имя, которое будет располагаться в первой строке листа:

  • · Операция - Краткое наименование операции. Заполняйте это поле так, чтобы названия «укладывались» в одно-два слова.
  • · Дебет - Номер счёта дебета операции.
  • · Кредит - Номер счёта кредита операции.
  • · Корр - Корреспонденция счетов.
  • · Ставка - Значение ставки налога или иного коэффициента, необходимого для расчета суммы операции.
  • · Период (1, 2, 3) - Номер отчётного периода. В этих полях будут отражаться суммы операций для соответствующего периода.

Поля «Дебет» и «Кредит» будут использоваться как коды операций (идентификаторы). Это означает, что везде, где они используются, их следует отображать абсолютно одинаково. В частности, для счетов, начинающихся с цифры «0», придётся использовать текстовый формат ячеек, в противном случае ведущий ноль будет срезаться, т.е. счёт «01» будет отображаться как «1», что для идентификатора недопустимо.

Структура и содержание листа «Операции» (верхняя часть)

Рис. 1. Структура и содержание листа «Операции» (верхняя часть).

Поле «Корр» также будет использоваться как идентификатор. Однако, если поля «Дебет» и «Кредит» приходится заполнять вручную по данным табл. 5, то в поле «Корр» можно внести формулу, обеспечивающую автоматическое заполнение с использованием оператора текстового сложения «&» вида: «Корр» = «Дебет» & «Кредит». Так, например, в ячейке «D4» вводится формула «=B4&C4» и копируется на все оставшиеся строки.

Для удобного использования идентификаторным полям «Дебет», «Кредит» и «Корр» следует присвоить имена диапазонов. Для этого нужно выделить столбец каждого поля целиком (щёлкнуть по букве заголовка столбца) и присвоить имя через ВставкаИмяПрисвоить или CtrlF3. Например, диапазон «Операции!$D:$D» получит название «Корр» и т.д.

Значения операций, содержащие НДС и налог на прибыль, правильней всего не копировать из табл. 5, а заполнить расчётным путём через ставку налога. Значения ставок будут использоваться не только здесь, но и при других расчётах, поэтому правильней всего внести их двумя отдельными записями в начале листа и присвоить имена ячейкам. В данном случае при присвоении наименования указываются вручную и не для диапазонов, а только для соответствующих отдельных ячеек. Имена следует использовать краткие, но понятные, например, «НДС» и «НП».

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   Загрузить   След >