Движение денежных средств

Отчёт о движении денежных средств (ДДС) структурирует обороты по счетам денежных средств в аналитическом разрезе. Этот разрез отражает назначение платежей или поступлений средств. Принципиальным отличием от ОПУ является то, что если там операции фиксируются на момент их совершения (отгрузки), то в ДДС - на момент взаиморасчёта (оплаты).

Аналитическая детализация может зависеть от целей исследования, однако на верхнем уровне структуры обязательно выделяется движение, связанное с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью.

Таблица 3. Структура отчёта о движении денежных средств

Строки ДДС	Расшифровка строк ДДС
Входящий остаток	Остаток денежных средств на начало периода
Операционная деятельность	Денежные расчёты по операциям, связанным с производством
Поступления от реализации продукции	Поступления в счёт отгруженной продукции и авансы
Расчёты с поставщиками	Оплата счетов поставщиков
Расчёты с персоналом	Выплата заработной платы
Расчеты с бюджетом	Выплата налогов
Инвестиционная деятельность	Денежные расчёты по инвестиционным операциям
Приобретение постоянных активов	Оплата счетов на закупку ОС, проведение капитальных работ
Реализация постоянных активов	Поступления от реализации объектов ОС
Финансовая деятельность	Денежные расчёты по финансовым операциям
Выплата дивидендов	Выплаты дивидендов акционерам
Расчёты по краткосрочным займам	Поступления и выплаты (включая проценты) по краткосрочным займам
Расчёты по долгосрочным займам	Поступления и выплаты (включая проценты) по долгосрочным займам
Исходящий остаток	Остаток денежных средств на конец периода